Nová povinnost opravy odpočtu DPH při neuhrazené pohledávce podle § 74b od 1. 1. 2025

Zákon o dani z přidané hodnoty č. 235/2004 Sb. prošel rozsáhlou novelizací zákonem č. 461/2024 Sb., který přinesl řadu významných změn v oblasti DPH. Většina změn nabyla účinnosti již 1. ledna 2025, další pak od 1. července 2025 – především v oblasti uplatňování DPH u nemovitostí a stavebních prací. Jednou z klíčových novinek účinných od 1. 1. 2025 je nová povinnost dlužníka opravit odpočet DPH při nedobytné pohledávce nebo neuhrazeném závazku, jak je stanoveno v novém ustanovení § 74b zákona o DPH.

Oprava odpočtu DPH při neuhrazené pohledávce

Podle novely zákona o DPH platí, že dlužník (plátce DPH) má povinnost snížit uplatněný odpočet daně v případě, že pohledávka věřitele nebyla uhrazena a existují důvody pro opravu základu daně na straně věřitele dle § 46–46g. Pokud se dlužník dozvěděl nebo se měl a mohl dozvědět, že věřitel provede opravu základu daně u nedobytné pohledávky, musí snížit svůj odpočet.

Nově však od 1. 1. 2025 platí, že dlužník má samostatnou povinnost snížit odpočet i v případě, že pohledávku neuhradí do určité lhůty, a to bez ohledu na to, zda věřitel opravu provede.


Kdy musí dlužník opravit odpočet DPH?

Měsíční zdaňovací období

Pokud má plátce měsíční zdaňovací období, vzniká mu podle § 74b odst. 3 povinnost snížit odpočet daně, pokud neuhradí závazek do konce šestého kalendářního měsíce po měsíci splatnosti.

Příklad 1:

  • Daňový doklad se splatností 3. 3. 2025
  • Odpočet uplatněn v březnu
  • Pokud částka nebude uhrazena do 30. 9. 2025, plátce musí v září snížit odpočet

Příklad 2:

  • Daňový doklad na 121 000 Kč (včetně DPH), splatnost 3. 3. 2025
  • Do září 2025 uhrazeno pouze 50 000 Kč
  • Neuhrazeno: 71 000 Kč → DPH k vrácení = 12 322 Kč
    • Výpočet dle § 37 písm. b) bod 2: 71 000 – (71 000 ÷ 1,21)

Čtvrtletní zdaňovací období

U plátců se čtvrtletním zdaňovacím obdobím se lhůta pro úhradu prodlouží do konce daného čtvrtletí, ve kterém uplyne šest měsíců od splatnosti.

Příklad 3:

  • Daňový doklad se splatností 2. 2. 2025
  • Šestiměsíční lhůta končí v srpnu
  • Pokud dlužník uhradí do 30. 9. 2025, odpočet snižovat nemusí

Pozor však na to, že pokud dojde pouze k částečné úhradě, musí být DPH opravena ve výši odpovídající neuhrazené části – i když zákon tento postup výslovně nepopisuje.


Opětovné uplatnění odpočtu po úhradě

Pokud dlužník dodatečně uhradí dříve neuhrazenou částku, má dle § 74b odst. 4 možnost znovu uplatnit poměrný odpočet DPH, a to za období, kdy k úhradě došlo.

Příklad 4:

  • Odpočet snížen v září 2025
  • Částka vymožena v březnu 2026
  • Dlužník může zvýšit odpočet v březnu 2026
  • Nejzazší termín pro uplatnění odpočtu: konec roku 2028

Povinnost snížit odpočet při zrušení registrace

Pokud je plátci zrušena registrace k DPH a ke dni zrušení má neuhrazený závazek, který je splatný, nezanikl a nebyly splněny podmínky pro opravu podle § 74b odst. 1 nebo 3, vzniká další povinnost snížení odpočtu dle § 79e odst. 1.

Tato situace může nastat například tehdy, pokud od splatnosti závazku uplynuly méně než tři roky, ale zároveň ještě neuplynula šestiměsíční lhůta pro opravu dle § 74b odst. 3 – tedy když dlužník ještě nebyl povinen snížit odpočet ze zákona, ale už není plátcem DPH.


Shrnutí: Co by měli plátci DPH vědět?

  • Od 1. 1. 2025 platí nová povinnost dlužníka snížit odpočet DPH při neuhrazené pohledávce po splatnosti
  • Povinnost platí i bez opravy věřitele
  • Rozhodující je lhůta 6 měsíců od splatnosti
  • Platí pro měsíční i čtvrtletní plátce s mírně odlišným výkladem
  • Při pozdější úhradě je možné uplatnit odpočet zpětně
  • Zrušení registrace k DPH může vést k další povinnosti snížení odpočtu

Tip pro vás!↘️

DPH v roce 2025: žhavé novinky od 1. 7. a nejhorší chyby, kterých se dopouštíte

Termín: 29. 7. 2025 | Online – živý přenos

Další články

Nejčastější chyby v pracovních inzerátech: Co (ne)psat v roce 2025

Pracovní inzerát zůstává v roce 2025 nejběžnějším způsobem, jak firmy oslovují nové zaměstnance. Přesto se v něm stále objevují chyby,...

Kam na bylinky a jedlé plody: Nejlepší aplikace na léto pro děti i dospělé

Léto je ideálním obdobím pro výlety do přírody. Ať už se chystáte s dětmi na prázdninovou procházku, nebo plánujete školní...

Toxický zaměstnanec na pracovišti: Jak rozpoznat, řešit a předcházet problémům v týmu

Toxické chování na pracovišti může zásadně narušit atmosféru v týmu, způsobit zvýšenou fluktuaci, pokles výkonnosti i psychické vyčerpání kolegů. Jak...

Komunikace s rodiči v mateřské škole: Jak budovat důvěru a zlepšit spolupráci

Kvalitní komunikace s rodiči v mateřské škole je klíčová pro vytváření pozitivního prostředí, ve kterém se dítě cítí bezpečně a...

Nový zákon o kybernetické bezpečnosti od 1. 11. 2025: Co přináší firmám v Česku?

Od 1. listopadu 2025 vstupuje v platnost nový zákon o kybernetické bezpečnosti, který zásadně mění pravidla pro tisíce firem v...

Co dělat, když někdo poškodí jméno vaší firmy?

Poškození dobré pověsti firmy není jen otázkou morálky – může jít o právně postižitelné jednání. Ačkoliv se to často týká...