DPH u nesplacených závazků: Nová povinnost pro firmy po 6 měsících bez úhrady
Novela zákona o DPH 1. 1. 2025 přinesla nové povinnosti. Některé z nich začínají platit až od 1. července. Právě od července musí dlužníci snížit původně uplatněný odpočet DPH, pokud svůj závazek nesplatí do 6 měsíců po splatnosti. Tato úprava se týká českých plátců bez ohledu na to, jestli fakturu obdrží od českého dodavatele, nebo zahraniční firmy registrované v ČR. Připravte se, že pokud včas nezaplatíte, budete muset z původně uplatněného odpočtu DPH část vracet – a to automaticky, bez ohledu na výzvy ze strany věřitele.
U kterých případů se změna uplatní?
- faktury přijaté s datem uskutečnění plnění od 1. 1. 2025
- plátci DPH, kteří závazek neuhradili ani 6 měsíců po splatnosti
- běžné faktury, kde plátcem daně je dodavatel (nikoli režim reverse charge)
- zcela neuhrazené i částečně splacené pohledávky (odpočet se snižuje podle neuhrazené části)
Na které případy se novinka nevztahuje?
- plnění, u kterých je plátcem daně příjemce (režim reverse charge)
- pořízení zboží z jiného členského státu
- přijetí služeb od osoby neusazené v tuzemsku
- vzájemné zápočty pohledávek
- faktury obdržené ještě před 1. 1. 2025
Jak opravu provést a vykázat?
Jako věřitel už nemusíte vystavovat opravný daňový doklad. Opravu provádí dlužník jednostranně ve svém daňovém přiznání za příslušné období. Pokud později dojde k úhradě dluhu (i částečně, nebo i postupníkovi), je možné si odpovídající část DPH nárokovat zase zpět. Je tedy potřeba sledovat každou splatnou část (pozastávky, zádržné, splátky) zvlášť, protože se každá testuje samostatně.
Snížení odpočtu se v daňovém přiznání uvádí na řádku 40 (případně 41) s mínusovým znaménkem a na řádku 34 s kladným znaménkem. Pokud dlužník později svůj závazek uhradí, zvýšení odpočtu se uvede na stejných řádcích obráceně.
V kontrolním hlášení se opravy vykazují v oddíle B.2 s příznakem „P“. Zde se navíc uvádí DIČ dodavatele.
Jak se na novinku připravit?
Termíny splatnosti musíte hlídat pečlivěji než dříve. Opravu základu daně musíte dělat automaticky, protože nejde o sankci, ale o zákonný postup. Pozornost je potřeba věnovat správnému vykazování v daňovém přiznání i kontrolním hlášení, což opět zvyšuje administrativní zátěž Vaší firmy. Nezapomeňte také, že v případě pozdější úhrady závazku si můžete patřičnou částku opět nárokovat.
Stále hledáte odpovědi pro svou profesní praxi? Chcete znát všechny novinky v DPH, které platí od 1. 7. 2025? Připojte se k živému vysílání s expertem na DPH už 29. 7. 2025!
