Datum zveřejnění: 7. 1. 2025

Změny v DPH od 1. 1. 2025: Kompletní přehled novely ZDPH

Od 1. ledna 2025 vstupuje v platnost důležitá novela zákona o dani z přidané hodnoty (DPH), která se dotkne všech plátců DPH. Tato novela, zveřejněná ve Sbírce zákonů 19. prosince 2024, zavádí nové povinnosti a mění pravidla pro opravy odpočtů DPH. Klíčovou změnou je povinnost provést opravu původně uplatněného nároku na odpočet daně, pokud plátce neuhradí pohledávku za zdanitelné plnění ve stanovené lhůtě.

Zjistěte, jaké změny novela přináší, na co si dát pozor a jak se připravit, abyste se vyhnuli sankcím.

Klíčové změny v novele zákona o DPH 2025

Novela zavádí nové ustanovení § 74b ZDPH, které rozšiřuje důvody pro opravu odpočtů DPH. Toto ustanovení reaguje na judikaturu Evropského soudního dvora (SDEU) a zavádí nový důvod pro opravu – nezaplacení pohledávky za zdanitelné plnění do uplynutí šesti měsíců po splatnosti.

Důležité body novely:

Nový důvod pro opravu odpočtu DPH – Pokud plátce neuhradí pohledávku do šesti měsíců od splatnosti, musí provést opravu odpočtu daně.
Určení zdaňovacího období – Oprava musí být provedena v daňovém přiznání za období, kdy plátce zjistil, že pohledávka nebyla uhrazena.
Možnost znovuuplatnění odpočtu – Pokud je pohledávka uhrazena po provedení opravy, lze odpočet opět uplatnit.

Praktické příklady opravy odpočtu DPH

Příklad 1: Úhrada pohledávky ve stejné lhůtě
Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím uplatní odpočet DPH v lednu 2025 na základě faktury splatné 20. 1. 2025. Pokud plátce uhradí pohledávku do 15. 7. 2025, není nutné provádět opravu odpočtu.

Příklad 2: Úhrada po lhůtě pro opravu
Pokud plátce neuhradí fakturu do 15. 7. 2025, musí snížit odpočet za červenec 2025. Jestliže pohledávku uhradí až 15. 9. 2025, může odpočet znovu uplatnit v září 2025.

Nejčastější dotazy k novele DPH 2025

Musím vracet odpočet uplatněný před 1. 1. 2025?
Ne. Novela se nevztahuje na odpočty uplatněné do konce roku 2024.

Jaké sankce hrozí za neprovedení opravy?
Pokud plátce neprovede opravu, může finanční úřad doměřit daň, úrok a 20% penále z doměřené částky.

Je možné uplatnit odpočet po úhradě pohledávky?
Ano, pokud je pohledávka uhrazena po provedení opravy, lze odpočet opětovně uplatnit.

Jak se na změny v DPH připravit

Plátci DPH by měli pečlivě sledovat splatnosti faktur a včas provádět opravy odpočtů daně. Doporučuje se vést podrobnou evidenci a pravidelně kontrolovat stav pohledávek.

Pokud si nejste jisti, jak novela ovlivní vaše podnikání, vřele doporučujeme blížící se online seminář Obří změny v DPH od 1. 1. 2025, který vám poskytne ucelený přehled o všech změnách.