Skrytá novela DPH v zákoně o EET 2.0
Od 1. ledna 2027 v Česku začíná platit modernizovaný systém elektronické evidence tržeb (EET 2.0). Základní princip evidence zůstává stejný jako při prvním zavedení EET, ale tentokrát s sebou nová legislativa přináší také změny v oblasti daně z přidané hodnoty. Jak bude nový systém fungovat a co budou muset firmy od 1. 1. 2027 dělat jinak?
Modernější a jednodušší EET
Ministerstvo financí ČR vidí jako hlavní cíl EET 2.0 vytvoření prostředí, které bude spravedlivější a díky digitalizaci také mnohem jednodušší než při pilotním spuštění. Výrazně klesá počet údajů, které musí podnikatelé při evidenci tržby hlásit finanční správě:
- evidenční identifikační číslo poplatníka (DIČ)
- označení evidenční jednotky, kde proběhla tržba
- označení pokladního zařízení pro evidenci tržby
- pořadové číslo tržby
- datum a čas uskutečnění tržby
- celková částka tržby v české měně
- identifikace této datové zprávy
Oproti prvotní verzi dochází k velké změně, není už potřeba tisknout každou účtenku. Na vyžádání zákazníka mu ji firma musí vytisknout a předat. Podnikatelé už také nemusí investovat do speciální pokladny. Stačí jiné zařízení jako notebook, chytrý telefon, tablet nebo stávající pokladní zařízení. Nejmenší firmy a živnostníci budou moci využít bezplatnou aplikaci, kterou poskytne Finanční správa ČR.
Pravidla pro kontaktní platby
Základním pilířem systému EET 2.0 je evidence tzv. kontaktních plateb. Jsou to všechny platby, které probíhají při osobním kontaktu s podnikatelem nebo v provozovně firmy. Systém platby důsledně rozlišuje. Evidujete platby v hotovosti, platební kartou, QR kódem, poukázkami i dalšími způsoby, pokud se uskutečnily na místě. Naopak z evidenční povinnosti vypadávají platby, které proběhly na dálku (třeba platby přes platební bránu na e-shopu).
Tři zásadní změny pro DPH
EET 2.0 není jen změnou v evidenci tržeb, ale přináší také další sadu úprav v oblasti zákona o DPH. Tyto změny s evidencí tržeb souvisí a mají dál usnadnit její zavedení a snížit náklady.
Nealkoholické nápoje v restauraci
Jednou z nejviditelnějších změn je snížení sazby DPH na nealkoholické nápoje pro konzumaci přímo v rámci restauračních služeb. Sazba bude místo původních 21 % nově jen 12 %. Toto opatření má podpořit gastronomii. Jde ale pouze o nápoje, které bude zákazník konzumovat na místě. Pokud si zákazník nápoj odnáší s sebou, zůstává sazba na 21 %. Stejná sazba platí také pro stánkový prodej a podobné formy občerstvení.
Nedobytné pohledávky
Návrh zákona rozšiřuje možnost opravy základu DPH u nedobytných pohledávek. Nově bude možné základ daně snížit v případech, kdy:
- věřitel dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzval k úhradě
- jednotlivá pohledávka nepřesahuje 20 000 Kč včetně DPH
- je nejméně tři měsíce po splatnosti
Došlo tedy k navýšení původního limitu z 10 000 Kč a ke zkrácení splatnosti ze 6 měsíců. Roční limit na jednoho dlužníka vzroste ze současných 20 000 Kč na 100 000 Kč. Tato úprava reaguje na praxi, kdy drobné pohledávky bylo často zbytečné administrativně i finančně náročné vymáhat, ale podnikatel musel DPH odvést.
Odpočet DPH u neuhrazených závazků
Pokud odběratel uplatnil odpočet DPH a svůj závazek neuhradil, bude muset odpočet snížit už po třech měsících od splatnosti faktury, místo dosavadních šesti měsíců. Cílem je rychlejší narovnání daňových povinností mezi obchodními partnery a menší rozpor mezi účetním a daňovým pohledem na pohledávky a závazky.
Další změny spojené s EET 2.0
- Režim EET OFF: Nejmenší podnikatelé v prvním pásmu paušální daně (tedy podnikatelé, kteří mají příjmy do 1 milionu Kč ročně), si mohou místo evidence tržeb zvolit zvýšenou paušální daň o 1 400 Kč měsíčně. Tím se EET v podstatě vyhnou.
- Sleva na evidenci tržeb: Pro zmírnění nákladů na zavedení nové evidence je připravena jednorázová sleva na dani až 5 000 Kč.
- Větší srozumitelnost, méně byrokracie: Datové rozhraní pro EET 2.0 bude jednodušší, tisknout účtenky už nebude povinné a k evidenci bude možné použít stávající techniku. To by mělo firmám ušetřit náklady spojené s nákupem nového systému.
- Spropitné bez daně: Zaměstnanci by spropitné měli teoreticky na konci roku vzít a zahrnout do daňového přiznání jako dodatečný příjem. Nově bude ale osvobozeno od daně i od pojistného.
Nová evidence přináší řadu změn
Cílem EET 2.0 je nejen zvýšit daňovou spravedlnost a snížit objem šedé ekonomiky a daňových úniků. Zároveň má být celý proces méně zatěžující a také bude více odpovídat reálné firemní praxi. K tomu slouží také změny v DPH.
Zda se podaří naplnit optimistické odhady ministerstva financí a zajistit vyšší výběr daní a transparentnější prostředí, se ukáže až po spuštění ostrého provozu v roce 2027. Podnikatele čeká další kolo digitalizace a nová pravidla, která je potřeba včas zařadit do každodenní praxe.
Doporučujeme se na změny v DPH připravit včas, například díky školení s Ing. Kunešem:
